BÁO CÁO THỰC TẬP

Tổ chức hạch toán vật tư ở
công ty xây dựng và phát triển
nông thôn Giáo viên hướng dẫn:
Họ tên sinh viên: Lê Thị Hoài Thanh Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
1
LỜI MỞ ĐẦU
Ngày nay trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta công
nghiệp là ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân.Là
một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xây dựng
công ty xây dựng và phát triển nông thôn có chức năng xây dựng và hoàn
thiện các công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng... tạo cơ sở vật chất cho
nền kinh tế.
Do đặc trưng công ty là một đơn v
ị kinh doanh xây lắp nên đầu vào
của sản xuất kinh doanh là các loại vật liệu xây dựng như gạch, cát, xi măng,
sắt thép,...và đầu ra là các công trình xây dựng cho nên hạch toán vật liệu và
tính giá thành công trình được coi là những công tác kế toán quan trọng nhất
của công ty. Hầu hết các vật liệu được sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên
thực thể công trình, chi phí về vật liệu chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổ
ng


1.1 Quá trình hình thành và phát triển.
Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một doanh nghiệp Nhà
nước thành viên của Tổng công ty xây dựng và phát triển nông thôn trực
thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, được thành lập theo quyết
định số 188-NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 của Bộ Nông nghiệp và công
nghiệp thực phẩm ( nay là Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn). Tiền
thân của công ty là xí nghiệp khảo sát thiết kế ( theo quy chế thành lập và giải
thể DNNN ban hành kèm theo nghị định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 của
Hội Đồ
ng Bộ Trưởng) khi đó vốn pháp định của công ty chỉ có
1.320.300.000( một tỷ ba trăm hai mươi triệu ba trăm ngàn đồng chẵn).
Công ty có trụ sở chính tại 61B đường Trường Chinh- Đống Đa –Hà
nội.
Điện thoại: 8696428-8694490.
Fax: 4.84.8.695945.
Chi nhánh văn phòng đại diện của công ty tại Vinh: đường Hồng
Bàng phường Lê Mao- thành phố Vinh .
Điện thoại: 038.849437.
Chức năng, nhiệm vụ của công ty:
Công ty xây dựng và phát triển nông thôn có nhiệm v
ụ xây dựng các
công trình nông nghiệp nông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ
lợi, điện lực (đường dây hạ thế từ 35 KV trở xuống) hoàn thiện các công trình
xây dựng, trang trí nội thất, san ủi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh
doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, lập các dự
án đầu tư cho các nông trường, các trang trại ở nông thôn và miền núi. Đồng
Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
4
thời thực hiện nghiêm chỉnh các chính sách chế độ của Nhà nước cũng như

5

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một công ty có quy mô
vừa nhưng địa bàn hoạt động rộng, phân tán ở nhiều vùng trên phạm vi toàn
quốc nên công ty tổ chức lực lượng thành 25 đội xây dựng. Sau khi trúng
thầu công ty sẽ giao cho một trong số 25 đội xây dựng để thi công các đội tự
lo nguyên vật liệu, tiến hành thi công và quản lý thi công.
Bộ máy quản lý của công ty xây dựng và phát triển nông thônđược tổ
chức theo sơ
đồ sau:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Ban giám đốc: Gồm một Giám đốc và một Phó Giám đốc vừa là
người đại diện cho Nhà nước vừa là người đại diện cho cán bộ công nhân
viên trong công ty. Thay mặt cho công ty Giám đốc ( hoặc Phó Giám đốc )
chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn phát
triển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, chăm lo
đời sống cho cán bộ
công nhân viên công ty,... Đồng thời Giám đốc là người có quyền điều hành
cao nhất trong công ty.
Phòng tài vụ: Thực hiện ghi chép, xử lý các chứng từ, ghi sổ kế toán,
tập hợp số liệu để lập các báo cáo tài chính đảm bảo cung cấp đầy đủ và kịp
Ban giám đốc
Đội XD số 25 KT đội XD 25
Đội XD số 1 KT đội XD 1
Phòng KHKT Phòng TCHC Phòng tài vụ Đội xây dựng
Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
6
thời các thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế

Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
7PHẦN THỨ 2:
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

2.1. Bộ máy kế toán tại công ty:
Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, dảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo
tập trung thống nhất của kế toán trưởng, chuyên môn hoá công tác kế toán,
đồng thời căn cứ vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng
yêu cầu, cũng như trình độ quản lý của công ty đòi hỏi, bộ phận kế toán của
công ty, được phân công lao
động một cách khoa học. Trên thực tế thì bộ
phận kế toán tại công ty bao gồm 5 người được phân chia như sau:
+ Một kế toán trưởng.
+ Một kế toán vật liệu kiêm kế toán tổng hợp.
+ Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ.
+ Một kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lương và bảo hiểm.
+ Một thủ quỹ.
Và 25 kế toán tại các đội xây dựng.
Kế toán tại các đội xây dựng được tổ
chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ bộ máy kế toán
( Xem trang bên)
Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra
toàn bộ công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực hiện các chế
độ Nhà nước quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp ban Giám đốc tập
hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tíh các hoạt động kinh tế tìm ra

lương đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí
khác... thì bộ phận này tiến hành kết chuyển các khoản chi phí trên vào
TK154- chi phí sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành bàn giao thì chi
phí đó được kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán của sản phẩm xây lắp.
Sau đó kế toán tổng hợp k
ết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định
kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán tổng hợp
theo dõi các TK sau:
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
TK 627- Chi phí sản xuất chung.
TK 152 – Nguyên vật liệu.
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Kế toán trưởng
KT NH và TSCĐ
KT đội XD số 1
KTTTTM,TL,BH KT VL và TH Thủ quỹ
KT đội XD số 25
Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
9
TK 511 – Doanh thu bán hàng.
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NSNN.
Kế toán ngân hàng và TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi các khoản
tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng. Đồng
thời kế toán ngân hàng còn kiêm luôn kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi
các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn
sử dụng và khấu hao TSCĐ.
Kế toán ngân hàng và TSCĐ theo dõi các TK sau:
TK 112 – TGNH.
TK 211 – TSCĐ.

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn đang sử dụng hệ thống tài
khoản kế toán, các bảng biểu theo chế độ kế
toán doanh nghiệp do Bộ tài
chính ban hành theo quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995. Sử
dụng hình thức ghi sổ thống nhất trong toàn tổng công ty xây dựng và phát
triển nông thôn là hình thức chứng từ ghi sổ. Theo đó thì các phiếu nhập,
phiếu xuất, các hoá đơn, chứng từ sẽ được phân loại và hạch toán vào các sổ
chi tiết như sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết TK 1362,... và các sổ tổng hợp: sổ
cái TK, sổ đăng ký chứng t
ừ – ghi sổ ...
Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12. Hệ thống báo cáo mà công ty sử dụng gồm:
+Báo cáo kết quả kinh doanh.
+Bảng cân đối kế toán.
+ Bảng giải trình thuyết minh.
+Bảng lưu chuyển tiền tệ.
Hệ thống sổ sách kế toán mà công ty đang sử dụng gồm cả 2 loại sổ là
sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
Sổ chi tiết bao gồm m
ộTVTK số loại sau:
+ Sổ chi tiết TK 1362.
+ Sổ chi tiết TK 152.
+ Sổ chi tiết TK 331, 1331,...
Sổ tổng hợp được ghi theo hình thức chứng từ – ghi sổ gồm:
+ Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ: được kế toán tổng hợp lập trên cơ sở
các bảng kê chứng từ gốc.
+Sổ đăng ký CT-GS : do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS.
+ Sổ cái : cũng do kế toán tổng hợ
p lập trên cơ sở các CT-GS.
Kiểm toán 40A – Khoa kế toán

GTGT đầu vào đều được hạch toán vào bên Nợ TK3331. Nhưng từ năm 2000
cho đến nay do nhận thấy việc hạch toán thuế còn nhiều điểm bất hợp lý. Bởi
vì trong doanh nghiệp nguyên vật liệu mua vào có thể dùng vào sản xuất kinh
doanh sản phẩm hàng hoá thuộc diệ
n chịu thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ nhưng cũng có thể sử dụng cho mục đích khác như ủng hộ xây nhà
tình nghĩa, xây nhà phục vụ cho nhu cầu phúc lợi ,... Nên việc sử dụng
TK3331 là chưa hợp lý. Vì vậy bắt đầu từ năm 2000 công ty đã thống nhất sử
dụng TK1331 để hạch toán thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu, hàng
hoá và vẫn dùng phương pháp khấu trừ thuế.
Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
13

xây dựng và phát triển nông thôn đòi hỏi phải được hạch toán một cách chính
Kiểm toán 40A – Khoa kế toán
14
xác, rõ ràng tránh nhầm lẫn và được coi là một phần hành đặc biệt quan
trọng.
Nguồn mua và yêu cầu bảo quản vận chuyển các loại vật liệu cũng
rất khác nhau. Có loại vật liệu mua ngay ở cửa hàng đại lý vận chuyển rất
nhanh chóng và thuận tiện như sắt, thép, xi măng,... có loại phải đặt làm theo
thiết kế như cửa gỗ, cửa sắt, lan can,... có loại phải mua ở xa vận chuyể
n
phức tạp như vôi, cát, sỏi,... Có loại vật liệu có thể bảo quản trong kho như xi
măng, sắt, thép,... nhưng có loại không thể bảo quản trong kho được như
gạch, cát, đá,...gây khó khăn cho việc trông coi bảo quản, dễ mất mát hao hụt
ảnh hưởng tới quá trình thi công và giá thành công trình hay hạng mục công
trình đồng thời làm giảm chất lượng công trình.
Ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn còn có một đặc thù nữa là
việc thu mua vật liệ
u vừa do đội xây dựng tự mua vừa do bộ phận kinh doanh
phòng KHKT mua. Nhưng bắt đầu từ năm 2000 cho đến nay, công ty đã thực
hiện chính sách giao khoán toàn bộ khâu mua bán vận chuyển vật liệu cho
các đội tự lo công ty sẽ tạm ứng tiền cho các đội và đội cử người đi mua vật
tư, các đội phải lập phiếu nhập, phiếu xuất tập hợp các hoá đơn chứng từ định
kỳ
gửi về phòng kế toán để kế toán tổng hợp ghi sổ tập hợp chi phí và tính
giá thành cho từng công trình. Hiện nay do trên thị trường vật liệu xây dựng
khá phong phú về chủng loại, chất lượng đồng thời giá cả cũng khá ổn định
vì vậy công ty nhận thấy rằng việc dự trữ vật liệu trong kho là không cần
thiết. Bắt đầu từ năm 2000 công ty đã thực hiện chính sách không dự trữ hàng
hoá vật tư trong kho mà tiến hành mua trực tiếp nguyên vật liệu ngay tại nơi
thi công công trình và chuyển tới tận chân công trình. Như vậy sẽ giảm được

152.02.01 Cát đen m
152.02.02 Cát vàng m
152.03 Thép
152.03.01 Thép 6 kg
152.03.01.01 Thép 6 liên doanh kg
152.03.01.02 Thép 6 Thái Nguyên kg
........

........ ......... ....... .....