1

t v Kic Ving
u hi nhp quc t  Th  ng i hc Qui; Khoa Lut
t quc t: 60 38 60
ng dn: PGS.TS. Nguyn
o v: 2012 Abstract.  n v h tht Ki
c trng v trin khai thc hit K



n nay, 




 a v m v ci cao
vi KTNN Vi



 t v KTNN,

2

Thc ting minh s cn thit phi cng c  kim tra,
ki    thiu c   i ch t Nam. Tuy
u ci my mnh 
u hi nhp quc t  chng ca KTNN vu tn
ti, bt cp:
Một là, thc tu chnh hong ca KTNN ca nhi ginh hiu lc
hong ca v c lp c
a v nh trong Hi c th v t
chng cnh trong Lua v c quy
o lun Hiu h gi
nh v  ch hon thc c
  v m v c 
t cp ln nht hin nay cnh tu 13 ca Lut KTNN v a v n nay
c"Kiểm toán nhà nước là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính" 
ng vi chm v p v quc t 
gim hiu lu qu ca KTNN vt trong h thng
kic. Via v a KTNN s   ng v th
a KTNN trong vic tr c h qu
s
Hai là, Lut s hn ch, bt c hin mi quan h va
m v t s v cn u chp vi thc ti 
lu
Ba là, nhiu v bt c  mt s quy
nh gia Lut KTNN vPhm vi kit vic kim tra, kim
i ngun l Mt s nnh hoc quy
nh c th v ch i vm
Lut KTNN,
Bốn là, h thng dt KTNN hing b, thng nh






.
3. i tng v phm vi nghiờn cu
thng nhng v n, kinh nghim ca quc t ng lu
a v m v ci cao quc t vi KTNN Vi
c trng v trin khai thc hin Lung d
thung ki
4. Phng pha

p nghiờn c

u cu

a lun vn
t bin cht lch
s, kt hp v th, khng h thc ti
cu nhng ni dung ct v KTNN.
5. ngha khoa hc ca lun vn










t cõ

u cu

a lun vn
n m u, kt luu tham kho, ni dung ca lu
Chng 1:














Chng 2:









LU

N Vấ

KIấ

M TOA

N NHA

N

C
1.1. Nhng vn c bn v Kim toỏn nh nc
1.1.1. Khỏi nim, s cn thit khỏch quan, chc nng v phõn loi kim toỏn
- Khỏi nim kim toỏn
"Kim toỏn l quỏ trỡnh cỏc Kim toỏn viờn c lp v cú nng lc tin hnh thu thp v ỏnh giỏ
cỏc bng chng v cỏc thụng tin c kim toỏn nhm xỏc nhn v bỏo cỏo v mc phự hp gia cỏc
thụng tin ny vi cỏc chun mc ó c thit lp".
4

- Sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường
Kiu quc v cho qun, nn
kinh t th c t ng nhiu ri ro, sai lch, thiu
tin c hn ch ri s d t kim tra trc khi s d
rt tc t bi s d u ki t
kic khi ra quy khc phc yu t t nh
c  i s d  chc ki n m
tin c chc ki thc hin kin m tin cp

:
Chức năng xác nhận nhm khnh m trung thc ca s lia
c ki
5

Chức năng tư vấn n kinh t  hu sn
xuc qu dn kinh
  chi phu qu 
ng.
u thu ch , t chch s,  mt s 
nhng ch u tra ti phm kinh t
 Vi

t KTNN: "KTNN có chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm
toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với mọi cơ quan, tổ chức có quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và
tài sản nhà nước.
- Phạm vi đối tượng của KTNN
 ng cnh: "Đối tượng kiểm toán của KTNN là hoạt động có
liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước".
- Mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của KTNN
 ch hong ca KTNN  tt c  gic thit k 
 u ph c hot c l 
lut. 



c thuc
thuc lp v
ch hong c gi th   hi
ng s).  Vic t chc tp trung, thng nht bao gm KTNN

qu dn l
nh v  hong ca KTNN.
1.1.3. Vị trí, vai trò của Kiểm toán Nhà nước
1.1.3.1. Kiểm toán Nhà nước là cơ quan kiểm tra tài chính và tài sản công cao nhất của Nhà nước
1.1.3.2. Hoạt động của Kiểm toán nhà nước nhằm đánh giá tính kinh tế của việc quản lý và sử dụng
nguồn lực tài chính và tài sản công
1.1.3.3. Hoạt động của Kiểm toán nhà nước góp phần nâng cao hiệu lực của hệ thống pháp luật
1.1.3.4. Kiểm toán nhà nước góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật
1.2. Cơ sở pháp lý cho tổ chc v hot động ca Kiểm toán nh nƣớc
1.2.1. Cơ sở pháp lý cơ bản
Những quy định mang tính pháp lý: nh bt bung bc cc quy
t, ho 
Những quy định mang tính chuẩn mực. n ca kip
v cc ki thp v kiu thut
ng k - kic t c "Chuẩn mực kiểm toán là
những văn kiện mô tả các nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá
trình kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các kiểm toán viên buộc phải tuân theo".
1.2.2. Các quy định của Kiểm toán nhà nước
Hi nh v t KTNN. Luc Quc hi
u l  c th t s nh trong Lut
KTNN, ng v Quc h, Th 
ng dc do Luu ch nh ca Lut
nh ct, Tn qu
7

thm quyng dnh, Ch th, Chun mc ki m
c ng x cc.
1.3. Quy định quc t v tổ chc v hot động ca Kiểm toán nh nƣớc
1.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kiểm toán nhà nước
1.3.1.1. INTOSAI

8

ki bia h, mt khi h c l
m quyp.
-  u qu tc l c kim
m bo r c ki gn ngh ca h c
thc hin.
1.3.1.2. ASOSAI
 chc ci cao t
t Nam tr ta ASOSAI t 
u t ch chun mc quc t v KTNN ti cao.
1.3.2. Các quy định phổ biến về Kiểm toán nhà nước trên thế giới
1.3.2.1. Về Hiến pháp và Luật về Kiểm toán nhà nước
V  ng nh  bin ca nhnh v KTNN trong Hin

- nh chn ca KTNN.
- nh v a KTNN trong h thc.
- Hu ht Hinh thm quyn (quyn ca KTNN;
n trong hong cc lp).
Lu  u chnh mi quan h ng cng
th u ch ni b ca h thng KTNN.
1.3.2.2. Về các văn bản dưới luật
i lut ch ynh chi tit nhng ni dung ca Hi
t kim thc thi Hit trong hong kiN
hoc v ki theo t chc qu
 mc.
1.3.3. Một số nội dung cụ thể về pháp luật Kiểm toán nhà nước ở các nước
1.3.3.1. Vị trí pháp lý của cơ quan Kiểm toán nhà nước
Qua s liu th 
 yu sau:

c quan tr  c hiu lc ca hong ki
ca KTNN.
1.4. Bi hc kinh nghim để vận dng vo vic xây dựng v hon thin pháp luật v Kiểm toán
nh nƣớc Vit Nam
1.4.1. Pháp luật phải luôn là cơ sở cho hoạt động thực tiễn Kiểm toán nhà nước
1.4.2. Tính chặt chẽ thống nhất của hệ thống pháp luật về Kiểm toán nhà nước là điều kiện quan
trọng đảm bảo hiệu lực hoạt động của Kiểm toán nhà nước
1.4.3. Tính tích cực của hệ thống pháp luật về Kiểm toán nhà nước tạo môi trường pháp lý cho sự
phát triển của Kiểm toán nhà nước
1.4.4. Pháp luật về Kiểm toán nhà nước phải không ngừng được bổ sung và hoàn thiện để đáp
ứng yêu cầu thực tiễn của hoạt động Kiểm toán nhà nước
1.4.5. Tăng cường pháp chế là điều kiện để phát huy hiệu lực trong thực tiễn của pháp luật về
Kiểm toán nhà nước
Chương 2
10

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT
VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM
2.1. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc ở nƣớc ta
2.1.1. Giai đoạn từ khi thành lập cho đến khi Luật Kiểm toán nhà nước có hiệu lực (1994-2005)
p theo Ngh nh s a Ch   ng
 thc hin chn, h liu k 
 s nghi kinh t 
qu chi s dp. T chng KTNN trong giai
u mc thc hin theo Quynh s a Th 
v viu l t chng ca KTNN.
Mt s u chi quan h kit
  nh v ho     c NSNN; Lu   nh v   ca
DNNN trong thc hin ch  ki t NHNN Vinh v   a
NHNN phc KTNN kin; Quy ch quu t

- c lp v t chc.
- t KTNN np.
- T chm v ch
2.2.3. Tổ chức và nhân sự của SAI
- Tổ chức
  mu t ch 
quan KTNN, song v hình thức đơn tuyến hình thức đồng sự.
KTNN Vic t chng KTNN.
Tng KTNN do Quc hi bu 21 Lut KTNN Vit Nam).
- Nhân sự
u 14  i rc kic SAI phi
 năng lực cần thiết và sự chính trực về đạo đức  thc him v c
2.2.4. Các quyền hạn của SAI
- Thẩm quyền kiểm toán, i tng
c, t chm v qu-  dng NSNN.
- Thẩm quyền xây dựng chuẩn mực, quy trình kiểm toán: c lp phc bm cho KTNN
c hin kip v p.
- Thẩm quyền điều tra, quyt bip v  thi
vic king hu hiu vi ph lut kic
u nhn m ng cn tr KTV thc
hin hn theo luu khong v a KTNN v b
kiu kin thun li cho hong ca KTV.
- Quyền thực thi,  lut kinh vic thc thi kt lun ki
thu c kt lu a ra kin ngh x ng thn kin
ngh c phc kt lu b king
bic phi h khc ph b kic hin,
c tip c c
m quyn x nh ct.
12


c.
Thứ hai, i vp hong ci nht
ng king thc cn xut kinh doanh
c c kin to lng kinh doanh minh bng h thng
y, tc ni  o hi
13

quan chp vay vn.
Thứ ba, ng kinh t m ca, hi nh u qu n v
ngh c gia phm bt qu s dng cn vn vin tr
hong kit qu ki t trong
nhng trong vic to dng ni chc
 
Thứ tư, c xu th hi nhp quc t c, tm quan tr ng ca
ng hi nhc ki
Via T chc Quc t i cao - INTOSAI, T ch
-  hi nhiu t chc kii cao
c gii.
2.4.2. Tác động của việc thực hiện các cam kết gia nhập WTO tới hoạt động kiểm toán
2.4.2.1. Tác động đối với khung pháp lý điều chỉnh tổ chức và hoạt động
2.4.2.2. Tác động đối với tổ chức và hoạt động kiểm toán
2.4.2.3. Tác động đối với nội dung và thực hiện chức năng kiểm toán
2.4.2.4. Tác động đối với công khai và minh bạch hóa các kết quả kiểm toán
2.5. Yêu cầu đặt ra đi với pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc hin nay
 ng v Quc hNgh quyt s 927/2010/UBTVQH12 ch 
nhng nhim v quan trng cn phi thc hin bao gm:
-  xut b sung trong Hic Ci ch t Nam.
- u si Lut KTNN.
-  xut si, b sung Lut T chc Quc ht T ch n KTNN.
- Tip t c th t KTNN:

 i phh hoc vi
phm k lun phi b x nh ct.
3.2. Quan điểm, định hƣớng hon thin pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc
3.2.1. Quan điểm chỉ đạo của Đảng và Nhà nước
3.2.1.1. Bảo đảm nguyên tắc quyền lực nhà nước là thống nhất, có sự phân công và phối hợp chặt
chẽ giữa các cơ quan nhà nước trong việc thực hiện các quyền lập pháp, hành pháp và tư pháp
3.2.1.2. Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải quán triệt và thể chế hoá các quan
điểm của Đảng về phát triển Kiểm toán nhà nước
3.2.1.3. Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm bảo đảm tính độc lập của cơ
quan Kiểm toán nhà nước
3.2.1.4. Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm xây dựng KTNN thực sự trở
thành công cụ quan trọng và đủ mạnh của Nhà nước thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát nghiêm ngặt việc
quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước
3.2.1.5. Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải quán triệt và thực hiện các quan
điểm về cải cách hành chính của Nhà nước
3.2.1.6. Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm đáp ứng yêu cầu chủ động hội
nhập kinh tế quốc tế; phù hợp với các nguyên tắc, thông lệ quốc tế và điều kiện thực tiễn của Việt Nam
3.2.2. Định hướng hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán nhà nước
3.2.2.1. Xác lập vị trí của cơ quan Kiểm toán nhà nước trong cơ cấu tổ chức bộ máy của Nhà nước ta
15

(xác lập địa vị pháp lý của KTNN trong Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam)
3.2.2.2. Bảo đảm tính độc lập cao đối với hoạt động Kiểm toán nhà nước
3.2.2.3. Tiếp tục hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn, phạm vi và đối tượng kiểm toán của
Kiểm toán nhà nước
3.2.2.4. Sớm cụ thể hóa và hoàn thiện hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm toán của từng lĩnh vực
3.2.2.5. Sớm xây dựng và ban hành văn bản quy phạm pháp luật quy định về chế tài tạo cơ sở pháp lý
xử lý nghiêm minh mọi hành vi vi phạm pháp luật về Kiểm toán nhà nước
3.3. Giải pháp hon thin pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc hin nay đáp ng yêu cầu hội nhập
quc t

KTNN
Thứ tư y mnh ho   u khoa h        t v
KTNN
Thứ năm, t chc tn
Thứ sáung s o ci vi KTNN

KẾT LUẬN

 c kic do Quc hp, hong
c l c bic hin Lut
a v m v, quyn hu t chc
, c th n thc ca , t chi
v  c hin vi
b t qu king king c v m tng
kiu lc ct lun, kin ngh ki thc hi 
u ci my m
hi nhp quc t  chng ca KTNN vu tn ti, bt cp. Ch
nh v a v ng vi v a v ng
o lun (Hiu h gi
nh v  ch hon
thc c v m v ca
t cp ln nht hin nay ca KTNN.







- 

Nxb  qui.
14. ng Cng sn Vit Nam (2002), Văn kiện Hội nghị lần thứ năm Ban Chấp hành Trung ương khóa
IX,  qui.
15. ng Cng sn Vit Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X quc
gi.
16. ng Cng sn Vit Nam (2007), Văn kiện Hội nghị lần thứ năm Ban Chấp hành Trung ương khóa
X,  qui.
17. ng Cng sn Vit Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI
qui.
18. ng Cng sn Vit Nam (2011), Văn kiện Hội nghị lần thứ năm Ban Chấp hành Trung ương khóa
18

XI,  qui.
19. Hc viGiáo trình lý thuyết kiểm toáni.
20. Kic (1995), Tăng cường các thể chế Kiểm toán Nhà nước ở các nước đang phát
triển, u di.
21. Kic (1997), So sánh quốc tế về địa vị pháp lý và các chức năng của cơ quan Kiểm
toán tối caou di.
22. Kic (2002), Phương hướng và giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật
pháp luật về kiểm toán nhà nước,  c cp Bi.
23. Kic (2003), Những điều khoản quy định về địa vị pháp lý và tính độc lập của Kiểm
toán Nhà nước trong Hiến pháp của một số nước trên thế giới, u di.
24. Kic (2003), Luật Kiểm toán nhà nước của một số nước trên thế giớiu dch),
i.
25. Kic (2004), 10 năm xây dựng và phát triển Kiểm toán Nhà nước Việt Nami.
26. Kic (2009), Tờ trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội về Chiến lược phát triển Kiểm
toán Nhà nước giai đoạn 2009-2015 và tầm nhìn đến năm 2020, i.
27. Kic (2009), Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - 15 năm xây dựng và phát triển
Ni.
28. Kic (1995-2010), Các báo cáo kết quả kiểm toán năm từ 1995 đến năm 2010